2014年5月9日;更新版本2019年6月3日
什么是伤亡损失?
意外损失是税法中我们不需要经常处理的一个领域，但当它们发生时，它们可能是农业经营的一个重大事件。
当“财产因突然的、意外的或不寻常的事件而损坏、摧毁或丢失”时，就会发生伤亡。如果你的损坏或毁坏的财产投保了，那么你必须将保险收益与财产的“账面价值”进行比较，以确定是否发生了收益或损失。然后将该损益与其他业务收入和支出一起计算，以确定所欠税款总额。
当你的农场业务发生资产损失时，即使只有部分损失，你也可能有应纳税的损失或收益。可扣除的损失可以由许多事件引起，包括，交通事故，火灾，洪水，冰冻，闪电，龙卷风，恐怖袭击和其他。如果这些损失是你故意造成的(交通事故，火灾等)，或者你付钱给别人造成的，这些损失是不能扣除的。
作物和牲畜损失
如果损失发生在用于出售的作物、牲畜或饲养的draft、奶制品或育种牲畜，一般不扣除损失作为现金计税纳税人。因为提高这些产品的成本已经被扣除了，所以你的基础在产品中是零，所以没有什么可以扣除的。如果你是权责发生制纳税人，损失在你的存货变动中计算。
如果你因农作物受损或重新种植而获得农作物保险，或因出售前的谷物损失而获得赔偿，所得应按附表F纳税，就像出售作物本身一样。如果您的正常业务惯例是在下一生产年度出售谷物，您可能有资格将作物保险收入推迟到生产后一年。除了干旱、洪水或其他与天气有关的情况外，由于意外事故而导致的牲畜保险或牲畜出售没有延期选择。
购买饲养因伤亡而死亡的牲畜的费用可扣除。
建筑物、设备和购买的养殖牲畜损失
你可以要求扣除你必须贬值的资产的损失，如建筑物，设备，和购买的饲养牲畜完全摧毁的伤亡。您需要计算您的调整基础(购买价格-折旧采取)是否大于任何保险或其他补偿，您收到或预期收到必须作出。如果调整后的基数较高，你就会亏损。如果税率较低，你可能要申报应税收益。
一般来说，损益必须根据伤亡人员的每一件物品分别计算。例如，一个机器棚被龙卷风摧毁，里面的一台拖拉机和联合收割机也被摧毁。以下是他们各自的计算结果:
购买价格 |
贬值了 |
剩余的基础 |
保险解决 |
收益/损失 |
|
机棚 |
100000美元 |
75000美元 |
25000美元 |
50000美元 |
25000美元 |
结合 |
200000美元 |
200000美元 |
175000美元 |
175000美元 |
|
拖拉机 |
80000美元 |
8000美元 |
72000美元 |
70000美元 |
(- 2000美元) |
部分被摧毁的资产也有资格获得伤亡损失。为了确定损失，你必须确定资产在事件发生前后的公允市场价值。一般来说，你需要一个有能力的评估师来确定这些价值，但如果你真的进行了修理，修理是必要的，费用不过高，修理只是修复了损坏，而且修理后的价值不超过损坏前的价值，那么你可以使用清理或修理的成本。在索赔意外损失之前，这种损失必须由任何保险或其他补偿来抵消。
个人资产
个人资产与农场资产有不同的规则。有扣除限额，在每个资产的基础上和总总限额。个人资产的保险结算应与农场资产的保险结算分开。您可能有资格扣除您的个人财产和您的农场财产的意外损失。在造成农场和非农场损失的人员伤亡中，重要的是要将更换或修复资产的费用分别记录下来。
推迟获得
如果你打算用同类财产替换该财产，你一般可以将确认收益的时间推迟两年。例如，你有一个谷物仓被2014年的龙卷风摧毁了。你计划更换它，但公司无法在一年内建造它。你可以推迟收益，直到你可以建造它(2016年之前)。那时，你在新粮仓的基础是:
基础在老粮仓
(-)保险支付
(+)新粮仓成本
(=)新粮仓基础
如果你不能在两年内更换房产，你必须修改原来的申报表，确认当年的收益。
如果你从关联方手中购买替代房产，并且你是一家C公司，即由C公司持有50%股份的合伙企业，或者你在该纳税年度有超过10万美元的收益，你就不能推迟收益。此外，如果纳税人在选择延迟收益后死亡，但在购买替代财产之前，纳税人必须在纳税申报表上确认收益的当年。
两年规则是一个普遍规则。通常情况下，在联邦宣布的灾区或干旱导致养殖牲畜出售的地区会有不同的替换期。
选择策略
不选择意外损失可能是有意义的，而是将保险结算视为收入，将替代财产视为直接购买。这应该在个人基础上进行评估，因为税级、第179节限制、净投资税、自营业税等都对这一决定有影响。
在灾难发生后，尽早与你的税务准备人员合作将是为你的农业企业找出最佳战略的重要组成部分。
蒂娜·巴雷特
执行董事,内布拉斯加州农场公司