什么是伤亡损失?

伤亡损失是税法中的一个领域，谢天谢地，我们不必经常处理。然而，当它们发生时，它们可能是农业经营生活中的重大事件。

当“由于突然、意外或不寻常的事件而造成财产损坏、毁坏或丢失”时，就会发生伤亡。当你的农场业务发生财产损失时，即使只是部分损失，你也可能会有应纳税的损失或收益。免赔额可以由许多事件引起，包括交通事故、火灾、洪水、冰冻、闪电、龙卷风、恐怖袭击等。如果你是故意造成这些损失的(交通事故，火灾等)，或者是你付钱给别人造成的，这些损失是不扣除的。

作物和牲畜损失

如果为出售而饲养的作物和牲畜或饲养的draft, dairy或breeding livestock发生损失，一般不扣减作为现金基础纳税人的损失。因为提高这些产品的成本已经被扣除了，你的基础在产品中是零，所以没有什么可以扣除的。如果你是一个权责发生制纳税人，损失是计算在你的存货变化。

如果您因作物损坏、重新种植或出售前损失的粮食而获得作物保险，则收入应按照附表F纳税，就像作物本身的销售一样。如果您的正常业务惯例是在生产后一年出售粮食，您可能有资格将作物保险收入推迟到下一个纳税年度。除干旱、洪水或其他与天气有关的情况外，牲畜保险或牲畜销售不存在延期选择。

购买饲养因伤亡而死亡的牲畜的费用在死亡时可扣除。

建筑物、设备和购买的饲养牲畜损失

您可以为必须折旧的资产申请可扣除损失，如建筑物、设备和购买的因伤亡而完全毁坏的牲畜。必须进行计算，以确定您的调整基数（购买价格-之前的折旧）是否大于您收到或预期收到的任何保险或其他报销。如果你的调整基数更高，你就有损失。如果较低，您可能需要申报应税收益。

一般来说，必须对伤亡事故中每一件损坏的物品分别计算损益。例如，一个机器棚被龙卷风摧毁，里面的拖拉机和联合收割机也被摧毁。以下是他们各自的计算结果:

	购买价格	贬值了 ( - )	剩余的基础 (=)	保险解决	得失
机库	$100，000	$75,000	$25,000	$50，000	$25,000
结合	$200,000	$200,000	＄0	$175,000	$175,000
拖拉机	80000美元	8000美元	72000美元	$70,000	(-$2,000)

部分毁坏的资产也有资格遭受伤亡损失。要确定损失，您必须确定事件前后资产的公允市场价值。您通常需要一名称职的评估师来确定这些值。但是，您可以使用清理成本或修理成本，只要修理是必要的，而不是过度的，只是为了修复损坏，并且修理后的价值不超过损坏前的价值。同样，在索赔伤亡损失之前，该损失必须由您收到的资产保险或其他赔偿予以抵消。

个人资产

个人资产与农场资产有着不同的规则。从2018年到2025年，个人伤亡损失不扣除，除非你在联邦宣布的灾区(见图).个人资产的保险结算应与农场资产的保险结算分开。如果发生造成农场和非农场损失的伤亡事故，您必须单独记录更换或维修资产的费用。

延迟增益

如果您计划将该物业替换为同类物业，一般可以推迟两年确认收益。例如，2019年的一场龙卷风摧毁了一个粮仓。你打算把它换掉，但公司在一年内造不出来。你可以推迟到新的粮食仓建成，记住它必须在2021年底之前完成。当时，新粮仓的基础是:

旧粮仓基础-保险支付+新粮仓成本=新粮仓基础

如果财产不能在两年的时间内更换，你必须修改原始的回报，并承认在伤亡年度的收益。

如果你是一家C公司(由C公司拥有50%股份的合伙企业)，或者你在纳税年度有超过10万美元的收益，那么你不能推迟收益。此外，如果纳税人在选择推迟获得收益后去世，但在购买替代财产之前，纳税人必须在获得收益的年度的纳税申报单上确认该收益。

两年规则是一个通用规则。在联邦宣布的灾区，或者由于干旱导致饲养牲畜的出售，通常会有不同的更换期。

选择策略

不选择意外损失可能是有意义的，而是承认保险结算为收入，替代财产为直接购买。这应该在个人基础上进行评估，如税收等级、第179条限制、净投资税、自雇税等，所有这些都对这一决定有影响。在发生伤亡事故后尽早与你的税务准备人员一起工作，这将是为你的农业业务制定最佳战略的重要部分。

记录保存

伤亡事故发生后，最重要的任务是对你所花的一切和收到的一切做好记录。这包括联邦贷款和赠款、保险收入和收到的捐款。并非所有这些都是应税的，但重要的是要知道这些东西都是为了什么。这些时间总是很紧张，记录往往离你很远，但保持一切井然有序将使纳税时间不会变得比实际情况更糟。