每隔几年，我们似乎都有理由重新审视这些税法，但因为干旱，我们已经很长时间没有这样做了。2019年，我们将研究如何将这些应用于中西部的洪水。

牲畜延期货

为期一年的延期

如果您符合以下条件，则所有类型的牲畜(draft, dairy, breeding, and feeding)均可获得一年的延期:

• 你是实行现金收付制的农民或牧场主
• 正常的商业惯例是在下一年出售牲畜
• 与天气有关的情况导致你所在的地区被指定为有资格获得联邦援助。

你们的“正常商业惯例”是什么?如果你“通常”会在2020年1月出售你的小牛作物，但被迫在2019年出售，你可以选择确认2020年纳税申报表上的收入。这是一项必须与2019年纳税申报表一起提交的选举。伴随着这次选举。你必须根据三年的平均销售额进行计算，以确定“正常”销售额。

四年的延期

如果你不得不出售役畜、奶制品或种畜，你还有另一种选择，即更换该动物，并在4年内推迟获得收益。出售动物的收益将降低替代动物的基础，这很像2018年前交易一件装备的规则。取消第1031条非不动产交换规则并不影响伤亡损失情况。如果条件持续超过4年，您可以在条件结束后将更换期限延长至1年。这可能只会发生在长期干旱期间。

如果更换动物仍然是不可行的，第三个选择将是用其他资产取代动物，可以用于您的农业业务，考虑到天气条件延续超过四年。不动产(特别是土地)不包括在这个选项中，但你可以用出售牲畜的收益购买一台拖拉机，并推迟出售牲畜的收益。您必须等到四年期限结束后才能使用此选项。在此之前，你只能用同样目的的牲畜来替代牲畜。例如，你只能用牛肉代替牛肉，用乳制品代替乳制品。

就像一年的延期一样，你必须确定你在这一年里可以卖出的正常动物数量。例如，如果你通常每年扑杀10头牛，而由于干旱，你已经卖出了25头，你可以推迟额外15头牛的收益。

什么是联邦政府宣布的灾区?

为了符合上述任何一项特别规定，该地区必须根据罗伯特·t·斯塔福德灾害救济和紧急援助法案，由总统宣布为联邦灾区。根据该法案，有资格获得公共或个人援助的领域的清单可在联邦应急管理局网站．

你必须能够证明，干旱，洪水，或实际的原因，宣告灾害确实导致了牲畜被出售。换句话说，假设你在3月受到了洪水的影响，这导致了紧急状态的宣布，以及6月的龙卷风，但没有上升到联邦紧急状态。你需要证明你早期的销售是由洪水而不是龙卷风造成的。如果你所在的县或与你接壤的县被宣布为联邦灾区，你就有充分的理由进行选举。

其他的考虑

在你决定继续延期之前，有几件事你应该考虑。在2019年使用这两种选举中的任何一种可能都不符合你的最佳利益。

1. 如果你不打算更换繁殖动物，或无法更换，收益必须在销售年度确认。这意味着如果你不更换它们，你将不得不修改2019年的纳税申报表来报告收入。如果你今年的纳税计划不包括这些收入，你最终支付的税率可能比你一开始计划包括这些收入时要高。
2. 饲养的养殖牲畜在这个时候受制于0%或15%的优先资本利得率，这取决于你的常规所得税等级。如果你推迟收入，并在4年内更换它们，你在新动物的基础将显著降低。这个基数是你能够折旧的金额，它抵消了个体经营和所得税。

例如:你有25头养牛，每头售价1200美元。由于是提高的，它们没有基础，因此将实现$30 000的收益。如果你在2019年认识到这一收益，你的税收将是1500美元(假设0%联邦和5%州)。

如果你在两年后用同样的3万美元买回了动物，你的折旧将在五年内摊销(或者符合第179条支出选择的条件)，这将抵消3万美元的收入和9,690美元的自雇税(假设联邦所得税为12%，州所得税为5%，自雇税为15.3%)。

通过确认今天的收益并拥有未来的基础，你将在这段时间内节省8,190美元的税收。您还可以灵活地将3万美元投资到另一个企业或减少债务。

如果你不确认收益，而是选择推迟3万美元的收益，你在2019年就不用交税了。当你更换动物时，你也会有0美元的基数(因此也会有0美元的折旧)，因为你将用3万美元的购买价格减去3万美元的延期收益。

1. 这场灾难可能会对你2019年的所有收入产生负面影响，为了避免在纳税申报单上显示损失，今年可能需要出售牲畜的收益。

农作物呢?

由于任何条件，农作物保险的运作方式与牲畜的一年延期类似。如果你是一个收付实现制的农民，通常在下一年出售作物，并获得作物损失的赔偿，你可以选择将收入推迟到下一年。

有以下几点需要注意:

• 你必须小心从收入损失中获得的作物保险支付，因为税法非常明确，只有来自作物损失的损失才能延期到生产后的第二年。
• 如果在生产后的一年内收到作物保险收益，则不能再延期一年。例如，如果你在2020年1月收到2019年作物损害的作物保险付款，你不能选择在2021年征税。
• 农作物保险选举是一个“全或无”的交易。你必须选择推迟所有符合条件的收益从所有作物生长在该年，或不。即使你的“正常商业惯例”是在秋天卖掉你的豆子，然后在第二年卖掉你的玉米，如果你为这两种作物都买了农作物保险，你也必须以同样的方式对待它们。

结论

与任何税收情况一样，每个案例都是独特的，每年的情况也不同。重要的是要记住，选择是存在的，在申报表提交之前，选举并不一定要进行。请与你的报税员联系，讨论选举将如何影响你的报税表。