2017年税收减免法案的其中一个变化是取消了个人财产的第1031条。这一变化引起了一些关于它如何影响ag操作的困惑。

第一个假设是，第1031条交易所只适用于交易土地财产。第二个假设是，个人财产是非商业财产。在现实中，我们谈论的是与不动产(土地)财产相比的个人财产。企业中使用的个人财产包括拖拉机、联合收割机、轴轴等资产。在2018年初之前，当您交易拖拉机时，根据《国内税收法》第1031节，收益的延迟是允许的，就像房地产一样。不同的是，土地交换通常发生在多天内，而拖拉机交易发生在购买的同时。

从第1031条规则中取消个人财产将对大多数农民的纳税申报单产生重大影响。让我们看一个例子，看看2018年拖拉机贸易将会有什么不同。

新购拖拉机
旧拖拉机的折价
净差额或启动支付

200000美元
150000美元
50000美元

当你去经销商那里交易拖拉机时，什么都不会改变。你仍然需要开支票(或融资)来弥补差额。改变的是纳税申报单上的报告方式。

使用第1031节交换规则的拖拉机示例

根据2017年税收减免法案之前第1031条的规定，旧拖拉机的剩余价值(原始购买价格减去折旧)将被添加到已支付的启动金额中。假设拖拉机折旧，旧拖拉机的剩余价值将为零，而新拖拉机的基础将为5万美元。

5万美元的基础将被计入第179条的限制或使用定期折旧折旧。折旧将被添加到附表F的费用中(假设是独资企业)。为了简单起见，假设你使用的是第179条，这相当于在附表F中扣除5万美元，这将减少普通所得税和自雇税。

没有贸易待遇的拖拉机例子

从2018年开始，拖拉机交易将需要被视为两笔单独的交易。即使你换了旧拖拉机，你也会在纳税申报单上承认它是一次销售。同样，假设旧拖拉机折旧，拖拉机的销售收益将是15万美元(收益=销售价格-剩余价值)。这将在您的4797表格上报告，并被视为普通收入。

第二笔交易是购买新拖拉机。由于出售旧拖拉机的收益已确认，新拖拉机的折旧基准为$200 000。这是可用于第179条的金额，或可适用常规折旧百分比的金额。有人担心，这一变化会让企业主很快达到第179条的最高限额，所以第179条现在有了100万美元的上限，并且对二手和新房产都有无限的折旧奖金。本质上，我们有无限的加速弃用。

通过数字

	旧的贸易规则	新规则	区别
报税利得	0美元	150000美元	+ 150000美元
马克斯折旧	50000美元	200000美元	+ 150000美元
净变化	50000美元	50000美元	0美元

1031改动的影响

你可能想知道为什么我们要谈论一个没有底线差别的改变;然而，有几件事需要注意。

1. 100%奖金折旧有5年的日落期。(2023年至2028年将逐步取消这一比例。)第179条规定的100万美元仍将继续，但如果你在一年内交易了大量设备，这可能意味着你无法用额外的折旧抵消全部收益。
2. 确认的收益将只是普通收入(没有自雇税)，而折旧将抵消这两者。这意味着如果你在附表F中确认了至少150,000美元的收入，通过确认收入和额外的折旧，你将节省15.3%或近23,000美元的自雇税。这可能会改变许多农场申报表的外观，在附表F上显示亏损，在4797表上显示大幅收益。生产商将需要考虑使用可选的计算自雇税的方法，以确保他们继续拥有残疾规定下的保险历史。有一天，这可能会大大减少退休福利的发放。
3. 在州一级也有一些意想不到的后果。内布拉斯加人以联邦计提折旧为基础支付个人财产税。在第一个例子中，这是在5万美元上计算出来的。现在将按20万美元计算。这将从2019年开始提高个人财产税的缴纳额。其重要性取决于操作的设备价值、交易频率等。在其他州，如爱荷华州，州所得税计算不允许全额扣除无限折旧。这些州的生产者将无法用额外的折旧来抵消收益，他们应该预计州所得税将比过去更高。
4. 生产商也可能想要改变他们的记录方式。在过去，会计师真正需要准备的纳税申报单是支付的靴子或5万美元的差额。现在他们需要知道交易的细节，所以你需要在你的记录中包括购买价格和交易补贴。

结论

那么，对税收规则的改变是好是坏呢?事实上，对于大多数制作人来说，这将是一个很好的改变，原因有二。首先，对于附表F的申报人或合伙企业，将有额外的自雇税节省。其次，对于许多生产商来说，在结束经营的时候，递延税负债可能会减少，因为收益将在每笔交易中确认，而不是在出售最后一笔资产时才确认。对于C类或S类公司来说，自主创业不会有税收减免的好处，但由于他们无论如何都不纳税，他们并没有错过一项好处。大多数情况下，这将改变我们“正常”做事的方式，需要一段时间才能完全适应。