本文涉及2017年12月通过的《减税与就业法案》(TCJA)第199a条。有关税法其他变化的更多信息，请参阅配套文章，减税和就业法案对农业生产者的财务影响。

很少有税法会根据管辖它们的代码章节进行标记，但这部税法似乎除了第199a条之外没有别的名称。这项法律的想法很简单。除了c-corp公司(它刚刚获得了巨大的平税减免)以外的任何企业现在都有资格在净营业收入中扣除20%。换句话说，这些企业不需要为前20%的收入纳税。虽然这听起来很棒，但这个想法的实现却变得很复杂。通过的原始法律包括10页的法律，定义了什么样的收入符合条件，总体收入限制，资本利得的例外情况，并在最后时刻，对合作社成员的特别规定。

被取消的税收条款之一是第199条，或我们所说的国内生产活动扣除(DPAD)。自2004年以来，这些合作社(以及任何在美国生产商品或服务的人)一直享受这种特别减免。这些合作社对DPAD被削减感到不满，因此他们为其成员协商了一项特别条款。

该条款规定，除了净收入的20%不纳税外，合作社成员从合作社获得的收入的20%不纳税。大多数人认为这是赞助红利的20%，但语言清楚地表明，“单位保留”包括在内，这本质上是扣减合作社粮食销售的20%。这实际上将消除大多数农场经营的税收。今年3月，他们通过了《谷物故障修正法》(Grain Glitch Fix)，取消了这一规定，但结果是对法律的解释更加复杂。

拟议的条例估计，仅这项法律的执行就需要每人30分钟至20小时，平均需要两个半小时。细节和规范可能需要数年时间才能完全理解，但这里有一些基本知识。如果你的收入低于315,000美元(如果你是单身，则为157,500美元)，计算的金额将是你收入的20%中的较低者符合条件的营业收入(可能是附表F加上资产出售的折旧回收)或20%应纳税所得额-资本利得．一般的假设是，在大多数情况下它将是的极限应纳税所得额这将会超出限制合格的收入．

表1。举个例子，如果一个农场的收入为10万美元，没有其他收入，并提交了一份夫妻共同申报的纳税申报单，就可以使用第199a条。

	与199年	没有199
农业收入	100000美元	100000美元
½SE税	7065美元	7065美元
调整后总收入	92935美元	92935美元
标准扣除	24000美元	24000美元
应纳税所得额	68935美元	68935美元
199年,一个	13787美元	0美元
应纳税所得额	55148美元	68935美元
联邦所得税	6237美元	7891美元
储蓄	1654美元

如果你的收入超过415,000美元，我们需要进行一项测试，将扣除额限制为工资的50%或工资的25%加上合格投资的2.5%。如果你的收入在31.5万美元到41.5万美元之间，有一个复杂的逐步退出公式需要计算。

如果你把任何产品卖给合作社，计算就会更加复杂。如果你这样做了，我们将需要分割你的收入，并对出售给合作社的净收入的百分比应用不同的规则。这意味着收入限制在合格收入的20%，再减去9%合格收入中的较低者或工资的50%，以较低者为准。

表1展示了一个简单的例子，一个农场赚了10万美元，没有其他收入，有一个婚姻共同报税表。

在这种情况下，生产者是否卖给合作社并不重要，因为计算受到应税收入的限制。这项法律有很多变化的部分，很难概括它将如何影响单个生产者。

拟议的条例确实给了我们一些关于什么样的收入符合条件的定义。一般来说，下列类别的入息应符合条件:

• 附表F、合伙企业或s -公司的农场收入
• 出售折旧资产收回(大部分设备，但不包括饲养的养殖牲畜或土地)
• 自租(由经营业务或拥有类似所有权的业务所支付的租金收入)
• 附表C的其他营业收入

在收入达到逐步取消的范围后，一些企业不符合扣除条件，而包括农业在内的其他企业可以。

如果你还不明白，那就加入人群吧。让税务专业人士理解新规则这部分内容的教育过程将会很长，这些规则将会在明年继续定义和调整。就像以前的DPAD规则一样，就在我们完全理解法律的时候，它改变了。这项法律将在2025年失效，所以除非国会再次采取行动，否则我们将面临8年的时间。好消息是，对于大多数产品来说，这将导致支付更低的联邦所得税。