测试可用性

对预付费用有三种检验方法。第一个测试很容易，但仍然被滥用。

测试1：支出必须是实际购买;未来不能仅存款。

这意味着你不能只写到机器经销商的支票。该测试是确定交易是购买还是存款。要成为实际购买，需要包含几个细节。

首先，它需要概述购买的特定数量。我可以从化学公司获得30吨石灰的预付费费用，以$ x.xx价格。但是，我不能将x.xx的预付费费用到应用于我的帐户的化学公司以便以后使用。这里的最佳练习是确保一份发票，清楚地说明所购买物品的最终数量，质量和价格。还没有权利退还支付，也没有替代其他商品或服务。

测试2：支出必须是为了商业目的，而不仅仅是为了避免税收。

在农业中，将预付支出作为合法的商业目的是很简单的。下面是一些需要记住的例子。如果你是提前支付无水，所以你有所需的数量，在应用的时候，它适合这个测试。如果你在晚秋购买种子玉米以利用折扣，那就符合这个测试。如果你因为预期成本上升而削减燃料，这也符合这个测试。关键在于，当你被问及为什么要购买这笔预付费用时，你是出于合理的商业目的才做出这个决定的，而不仅仅是想“避税”。

测试三:支出不能导致收入的实质扭曲。

这个测试是最难通过的购买作为一个合法的预付费用。在进行这项测试时，有六个关键因素需要与你的税务准备人员一起考虑:

1. 购买量与要使用的预计数量之间的关系。
2. 与年度总收入相关的支出的唯物性。
3. 纳税人购进物资的经营习惯和预付货款的经营目的。
4. 支出与过去购买行为之间的关系。
5. 支出的一年中的时间。
6. 预付支出的扣除如何在前几年受到农民支付的税收。

规则和限制

除了测试过程之外，还有两个规则/限制要记住。

1.的50％预付费费用限制

在此限制下，如果您的预付费用等于应纳税年度的可扣除扣除额50％或更多，则只有所购买的物品才能扣除预付费费用。在简化的例子中，2018年扣除不可扣除的非预付款费用100,000美元，您只能在预付费用中扣除50,000美元。在使用或消费这些商品时，任何超过50,000美元的预付费用需要在后续纳税年内支付。这个限制有一些例外你可以找到的国税局225年出版。

2。农场集团规则

这些规则是制定的，以管理有限合伙税收庇护所的投资者。如果您想知道IRS是否考虑一个Syndicate，则有两个主要点审查：

1. 在联邦或州证券法规下的任何时间内随时提供所有权利益吗？
2. 是否有超过35%的损失分配给了有限合伙人或有限企业家?

总结

预付费用可以是一个有用的农业和牧场业务的工具。希望这篇文章清理了一些可能在审计期间的灰色区域。如果您有疑问，请发送电子邮件给我发电子邮件，奥斯汀杜德费尔特，在Aduerfeldt2@unl.edu.。