定义农场收入?

农场经营的收入有很多定义，它们对一个成功的农场都很重要。

• 应纳税所得额是在现金收税制退税中确认的数额，但它很少能准确反映企业的收益。
• 现金流通常用来显示企业有能力履行其所有义务，但通过出售额外的谷物或推迟支出，可以很容易地操纵它，使12个月的现金流看起来不错。
• 应计基础净农场收入是衡量农场盈利能力的最佳方法，但它通常可以显示农场在赚钱，但仍然显示为负的现金流。

这些衡量收入的指标确实相互作用。如果一家企业的应计收入很高，但试图将应税收入保持在较低水平，那么它的现金流很可能看起来不太好。如果一个经营出现负应计收入的趋势，那么现金流和应税收入在很短的时间内就会消耗掉结转存货，变成负的。应计收入不同于现金流或现金收付基础应税收入的概念似乎很容易理解，但往往很难将后两者之间的差异联系起来。现实情况是，现金流和应税收入的计算方式非常不同。表1显示了两者之间的一些主要区别。

表2和表3的平均值为基础内布拉斯加州农场商业公司(NFBI)内布拉斯加州的运营，进一步说明了这些差异。2015年，农场的平均现金流为463美元，但这将大致等同于应缴纳超过的所得税120000美元。更令人困惑的是，平均应计净农场收入为。29432美元。

表4更进一步，显示了这个平均操作的应纳税收入。为了计算应税收入，我们做了一些假设。第一个假设是，这是一对有两个孩子的已婚夫妇，第二个假设是他们每年支付1万美元的健康保险。根据这些假设，计算出的应纳税所得额接近2015年15%税率等级的上限。多年来，许多运营机构都认为这是一个不错的、可接受的税收策略。

那么，让一家企业实现盈亏平衡的现金流，是“好的税收计划”吗?答案当然是“视情况而定”，但它表明，这个平均信息非常接近于代表真实的运营。

现金流与应税收入的脱节

参考表1列明现金流与应纳税所得额差异较大的。那些通常在短时间内自行解决的项目，如饲养牲畜购买和对冲活动，可以作为问题的主要贡献者而被删除。那些通常是相对较小的美元金额，如合作社股权和不可扣除的退休供款也可以忽略。这就只剩下了真正造成脱节的东西:

• 投资于资产的金额(本金支付和用于资本购买的现金支出)与折旧时间之间的差额
• 用于家庭生活、非农业资本购买以及收入和社会保障税的现金数额。

增强折旧:朋友或敌人

过去15年的税法鼓励各种规模的企业在资本资产上投资，以此作为刺激国民经济的一种方式。虽然全国大部分地区的经济最多只能说是不景气，但农业行业(尤其是现金粮食部门)却出现了“超级周期”，大多数生产者的利润都达到了有史以来的最高水平。高盈利能力和所得税法的变化结合在一起，对许多希望改善机械生产线和减少税收负担的生产商来说，形成了一场完美风暴。图1显示了NFBI平均、平均应计净农场收入和2002年至2015年每年179节的限额所包含的业务所进行的平均资本购买(不包括土地或非农资产)。

很难知道是税法还是收入的增加导致了支出的增加，但我们看到，在短短10年内，用于可抵扣资产的平均支出从每年4万美元增加到每年超过20万美元的峰值。虽然自2012年以来购买金额有所下降，但2015年的平均购买金额仍在10万美元以上——是2015年平均应计收入29432美元的3倍。这是这些采购连续第三年超过或基本上等于应计净农业收入。一些支出的增加当然是有必要的，以更新多年来“勉强过得去”的设备线，但很难找到许多企业没有超过他们完成工作的基本需求的设备。这种打着节税旗号的过度支出，在财务上其实并不合理。花100美元省下30美元，意味着可以将70美元增加到营运资金中，以备将来之需。

造成脱节的一个更大的问题是使用增强折旧(第179节和奖金折旧)和为资产购买融资。一个典型的分期偿还贷款的本金支付和“常规”计划的折旧金额实际上相当接近。这意味着，在一笔贷款的任何给定年份，本金支付(不可抵扣)和在纳税申报表上扣除的折旧金额相对接近。这防止了现金流上的现金流出量和应税收入上的折旧量之间的显著脱节。使用第179条和奖金在购买年度而不是现金离开经营时提取资本资产的费用，在过去8至10年被广泛使用。

图2展示了一个假设的例子，在第1年购买10万美元的资产，接受当年所有的折旧，只需要拿出现金支付首付。第二年，又需要支付10万美元的税款，因此需要购买和融资另一项资产。同样，该资产只需要支付少量现金，第一年的资产需要第二次支付。这种情况已经持续了好几年。想象一下，2016年是第6年。现在原则上有7万多美元的付款承诺，而且没有税务折旧。现金流将显示应税收入的脱节超过7万美元。虽然这个例子是假设的，但每个业务所承担的债务数量都在迅速增加，这是许多业务今年将面临的一个现实问题。

《家庭生活与税收》

在过去的10年里，每年花在家庭生活和所得税上的钱急剧增长。在2005年之前，美国家庭的平均生活费维持在4万美元左右，另外还要缴纳1万美元的所得税。2015年，家庭生活为9.2万美元，还要额外缴纳3万美元的所得税。这种不可抵扣成本的增加，也导致了现金流和税收规划之间的脱节。应税收入必须随着不可抵扣成本的增加而增加。

换个角度看，年薪14万美元的玉米，到手的年薪是9.2万美元。此外，9.2万美元不包括抵押贷款的本金或退休账户的供款。假设退休利率为5%，每月抵押贷款本金支付1000美元，那么普通农民的生活水平相当于每年收入约16万美元的人。

这个水平的生活费有两个独立的问题。

1. 是否有足够的盈利能力来支持这种水平的支出?
2. 业务是否确认了足够的应税收入来支持这一水平的支出?

如果没有足够的利润来支持高水平的支出，净值损失就会开始累积。这是一个根本性的管理问题。另一个问题造成了“滚雪球”效应，递延税款负债可能失控，导致年底出现大量经营票据和大量结转库存。考虑到在表5。

表5所示。说明在没有合理的长期税收规划的情况下，债务负荷(Debt Load)如何“滚雪球”

	2010	2011	2012	2013	2014	2015
利息收入	50000美元	75000美元	100000美元	150000美元	75000美元	15000美元
应纳税所得额	35000美元	35000美元	35000美元	35000美元	35000美元	35000美元
家庭生活	40000美元	45000美元	50000美元	55000美元	60000美元	65000美元
操作注意	5000美元	15000美元	30000美元	50000美元	75000美元	105000美元

2010年，应计收入为5万美元，但只有3.5万美元被确认为应税收入。为了使现金收付基础收入达到3.5万美元，2010年生产的1.5万美元粮食要到2011年才能出售。这家人已经在家庭生活上花费了4万美元，所以他们需要在年底有一张5000美元的经营票据。

2011年，他们有2010年增加的1.5万美元的粮食，赚7.5万美元，总收入9万美元。他们仍然只想确认3.5万美元，所以2011年的5.5万美元粮食不是在2011年卖出的，而是在2012年。今年，他们的家庭生活需求增加到4.5万美元，比他们承认的多了1万美元，所以年底他们需要1.5万美元的营业收入。

用不了多久，就能看到这是如何滚成一个大比例的“雪球”的。解决这一问题的唯一办法是增加应税收入和/或削减家庭生活成本。权责发生制损失可能会开始削减存货，但损失只会让经营性票据以更快的速度增加。

一起工作

尽管所有这些方法都不一样，一个好的农场经理会把它们结合起来。

1. 一个好的税收计划需要考虑到一个经营活动的应计收入和现金流需求，以确保不产生巨大的雪球，否则需要很长时间才能清除。
2. 一个好的现金流计划考虑到产生这么多收入的税收后果，并计算应计基础收入，以了解良好的长期进展。
3. 应计收入显示了企业的真实收入，但有时确认收入的时机和挣到收入一样重要。

相关信息请参见农场管理、经济和市场营销部分的CropWatch.unl.edu。