生产者往往觉得在没有利润的年份没有必要做税收筹划，但在很多方面，在低收入年份做税收筹划比在高收入年份更重要。如果有足够的时间计划，有很多计划策略可以用来帮助长期节省税款。

对于许多现金粮食业务，甚至一些牲畜业务，在过去10年积累了大量的结转税款，需要一些时间来解决这一问题。这意味着在产量低的年份，生产者可以提前支付更少的钱，多卖一点粮食，或者少购买设备。这样，现金收入将在税收计划数字之内。递延税负债的增长似乎很慢，但观察一些随时间变化的平均值，可以看出变化有多大。

例如，下图显示了12月31日资产负债表上生产者的平均美元记录，这些生产者包含在我们的四个流动资产类别的平均农业数据中。2002年，平均将近20万美元的作物和牲畜资产转入生产后的第二年。2012年，这一数字达到峰值，超过80万美元。进入2016年，这一数字有所下降，但与现金粮业务盈利能力激增之前的水平相比，仍有很大差距。

预付费用也有类似的趋势。这张图表显示，虽然应计制收入持续下降，但现金收付制收入不会像大多数业务那样迅速下降。相反，有些事情将需要采取与过去不同的做法(如提前支付等)。提醒一下，这些只是平均值，并不是所有的操作都接近平均值。密切关注结转粮食和预付费用的增长是很重要的。

如果没有建立清单，看看其他的规划策略。

避免附表F损失

重要的是，在可能的情况下避免附表F的损失。附表F上的亏损通常意味着收入可以被确认为不缴纳自营职业税。因为个体户税是15.3%，所以只要有可能，就应该加以管理。最简单的办法是出售更多的粮食/牲畜或减少开支。有时出于管理原因，这些事情不应该在12月31日前完成。公司可能会为提前支付提供折扣，或者市场将有足够的波动性，粮食将被持有到新年以后。在做出这些决定之前，有几件事需要考虑。

每蒲式耳的节余

当税收计划建议是时候出售而营销计划说要持有时，我们要考虑的是每蒲式耳能省下多少税。下表说明了确认50,000美元应税收入的两个计划:

从图表中可以看出，晚上外出收入的大部分节省来自于个体经营税收的节省，还有一小部分来自于所得税的节省。这是由于使用了所有“损失”的调整/扣除与净经营亏损(NOL)。到晚上总收入5万美元，可以省下超过1.3万美元的税。

为了实现这一目标，第一年需要产生12万美元的应纳税农业收入。以现金玉米价格3美元计算，需要出售4万蒲式耳玉米。因此，每蒲式耳节省的13,004美元的税收变成0.33美元(13,004美元/ 40,000)。市场需要上涨33美分以上，才值得继续持有这种作物。可以考虑出售粮食，并通过营销计划重新拥有它，以利用节省的税收和市场潜力。

CCC贷款

另一种既能产生应税收入又不失去对作物控制的方法是使用大宗商品贷款。关于这些贷款的更多信息可以在网站上找到http://www.fsa.usda.gov/programs-and-services/price-support/commodity-loans/．

商品贷款允许经营者以收获的蒲式耳的贷款利率获得低息贷款。这些贷款可以在你的纳税申报表上被视为收入。因此，只需付出一些文书工作和耐心的代价，收入就会出现亏损，而当市场机会出现时，经营者仍然能够出售作物。

合同的选举

产生应税收入的另一种方式是选择分期销售协议或通常所说的延期价格合同。真正的延期价格合同应该使用这样的语言:合同是一种分期协议，其中生产者同意在较晚的日期(通常是在年初之后)收到付款。从税收的角度来看，通过确认签订协议当年的收入，而不是确认收到付款时的收入，就可以对协议进行选择。这就产生了一些记录的问题，所以很重要的是要好好跟踪做了什么，这样收入才不会被征税。

避免净经营亏损

如果无法避免负的附表F，则尽量避免出现净经营亏损(NOL)是很重要的。这是纳税申报单上的总体损失。有时，如果不能产生农业收入，可以产生其他非农业收入，并免征所得税。

将传统的个人退休账户并入罗斯个人退休账户

在过去几年的盈利中，许多生产商使用免税个人退休账户来推迟缴纳所得税。如果在纳税申报表上有不同意，个人可以考虑将传统的个人退休账户纳入罗斯个人退休账户。这笔交易将在纳税申报表上产生应税收入，但所得将是免税的。任何农场的损失都可以通过展期产生的收入来抵消，而且不需要为进入个人退休账户的资金缴纳所得税。

清算有利润的非农投资

同样，如果共同基金或个人退休账户以外的股票等非农业投资增值了，这些投资可以出售，或者再投资于其他股票，或者直接投资于相同的投资，以建立新的基础。收益将与农场损失在同一年确认，同样不需要对收益征税。

出售设备而不是交易

另一种从长远来看可以节省一些税款的想法是直接出售设备，而不是用它换一个新的。交易的结果是类似的交换，这是一种税收延迟策略。如果将旧设备直接出售，其收益在当年确认为普通收入，需缴纳所得税。这将抵消农业损失。购买新资产可以折旧，并有望在未来利润恢复时提供更大的所得税和自营业税扣除。

正如本文所指出的，税收筹划在低收入年份和在高收入年份一样重要。所有这些策略都取决于与你的经营和纳税申报相关的具体问题。在将这些问题纳入您的业务之前，应与您的税务专业人员讨论。

内布拉斯加州农场商业公司

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