2009年1月12日

在作物生产经营中，经济效益对盈利能力至关重要。机械和生产设备是近年来上升的主要成本。国家农业统计局的报告称，从2006年到2007年，机械设备费用和燃料费用分别增长了11%和14% (NASS, 2008)。这些成本可能会对企业的现金流构成挑战，但正确管理这些成本可以帮助生产商有效地收回毛利率。

在决定是否租用或拥有农场设备之前，要考虑每种选择的利弊。在本文中，我们将分析每种方法的优缺点、基本所有权成本以及与设备决策相关的税收考虑因素。另一个选择，共同所有权，讨论共享机器，降低成本．

优势

租赁设备。农用设备租赁的特点有:

• 较低的预付，首付成本相比购买
• 还款通常比传统的贷款还款要少
• 减少资产负债表上的负债
• 可用于短期需要的设备
• 获取和使用最新技术
• 从税收角度来看，租赁付款被视为生产费用

购买设备。购买农用设备的优点包括:

• 业主可自行决定更换或出售自己拥有的设备;更换租用的设备可能更困难。
• 拥有的设备具有资产价值，可以作为其他贷款的抵押品。
• 购买不需要押金，尽管首付可能会更高。
• 购买的设备没有使用限制。有些租约规定了一台机器在被罚款之前可以使用的小时数。
• 资产负债表上增加的资产价值。

为什么公司租赁设备

农业生产者购买农业机械主要是作为一种工具，以改善或提高经营的盈利能力。租赁公司购买农场设备不是为了耕种，而是为了税收优惠。为了获得这种激励，设备必须用于农业生产，因此，它被租给农民。由于批量采购和资本结构，租赁公司可以实现更大的投资回报。为了使租赁对农民有吸引力，租赁公司将一部分税后利润转移给生产者。

购买和租赁选项的特点

在决定是否购买或租赁设备时，你需要了解一些基本特征，以及它们如何影响现金流和资产管理。

折旧。有必要了解农业机械的关键组成部分的价值及其随时间的变化。最难评估的是设备随时间的折旧成本。折旧的定义是资产价值随时间的下降。它还代表了资本资产的基本所有权成本和资产在其使用寿命内的价值消耗。当考虑到机械对农业税收状况的影响时，这个折旧成本是最重要的。总折旧成本在早期拥有资产时最大，并随着时间的推移而减少。以下是一些你应该知道的术语:

改进的加速成本回收系统

GDS -一般折旧系统。根据美国国税局的GDS规定，农业机械符合七年资产的资格。

ADS -替代折旧系统

基础-资产的成本加上任何销售税和启动费用乘以企业使用的百分比

一般来说，所有的农业机械都采用GDS系统折旧，采用150%余额递减法。有一些表格可以帮助计算MACRS GDS费率。表1表示国税局第179条按纳税年度计算的折旧率:

每个农场的现金流和税收情况因经营而异。美国国税局税法第179条允许生产商注销购买的设备，只要这些设备不是从关联方购买的。在做出租赁还是购买设备的决定之前，要了解每一项会如何影响你的税务状况。咨询你的税务专家以确定你目前的税务状况。

维修成本。随着设备老化，累积的维修费用开始增加。维修费用与设备运行总小时数成正相关;累计的作业时间越多，累计的维修费用就越大。在决定是否购买或租赁机器时，要考虑长期维修成本。通常，所有不在保修范围内的维修由承租人负责，就像业主一样。但是，租用的设备可以在维修费用开始上升之前更换。

研究表明，那些不能进行日常维护以外的维修的操作人员可能会从租赁机器中获益更多。租赁可以确保设备在需要时可用，并且总体状况良好。拥有卓越的机械管理能力，或能够进行常规操作以外的维修的操作人员，可能会从拥有旧机器的较低成本中受益。

仅基于维修成本的租赁或购买决策应充分考虑操作者的机械能力和机械的维护状态。

燃料和润滑剂。据证明，自动推进的农业机械每小时每马力单位大约消耗0.044加仑柴油。此外，研究表明，农场经营者的设备平均运行功率为所列PTO最大马力的87%。无论设备是自有的还是租用的，燃料消耗保持相当稳定，在决策过程中变化可以忽略不计。

更多的税收。机械租赁对生产商有利的一种方式是与现金流需求相关的税务管理。对生产者来说，租赁属于经营性费用，即该项目不能作为折旧资产(如上所述)，不能作为第179条费用项目使用，所支付的利息不能通过利息类别进行抵扣;但是，全部租金可作为生产费用扣除(表2）．

表2。购买和租赁设备的税收影响。
类别	租赁	购买
折旧扣除	N	Y
第179节	N	Y
利息扣除	N	Y
可变成本扣除	Y	Y
租赁付款扣除	Y	- - - - - -

在决定是租还是买机器时，这个决定归结为现金流和总成本。租赁业的概念和成熟，使租赁成本接近整体购买成本。区别在于个体经营者的税收和现金管理偏好。再次强调，与专业税务人员讨论购买和租赁的情况，以充分了解其对你的现金流和税收状况的影响，这是很重要的。

技术．租赁的最大优势之一是，它不会将运营商锁定为生产资产的长期所有权，允许生产商获得新技术。土地拨款机构的实地研究已经证明了精准耕作的经济优势;然而，实际节省的成本取决于作业者应用该技术的能力。仅仅拥有技术并不能保证经济回报。仅仅基于购买最大、最快、最强、最计算机化的机器而作出的购买或租赁机器的决定，不能确保获得正的净回报。生产者应完成现有技术与预期净收益的并排比较。
蒂姆·雷蒙
扩展教育家

更多的现在比较一下购买和租赁的经济效益。